建行江苏分行:金融资产分类新规对商业银行的影响分析

近年来，我国商业银行资产结构发生较大变化，风险分类实践面临诸多新情况和新问题。为增强银行业资产风险分类标准的一致性和结果的可比性，2023年2月，银保监会、人民银行制定并发布实施《商业银行金融资产风险分类办法》（以下简称“新规”）。

一、《新规》的主要变化

《新规》要求商业银行遵循真实性、及时性、审慎性和独立性原则，对承担信用风险的全部表内外金融资产开展风险分类。

（一）明确金融资产风险分类要求

明确金融资产五级分类定义，设定零售资产和非零售资产的分类标准，对债务逾期、资产减值、外部评级、逃废债务等特定情形，以及分类上调、并购资产、资管及证券化产品涉及的资产分类等问题提出具体要求。

（二）明确重组资产风险分类要求

细化重组资产定义、管理标准，明确不同情形下的重组资产分类要求，设定重组资产观察期。

二、《新规》出台的意义

（一）弥补监管制度短板，全面准确反映信用风险

近年来，商业银行资产结构变化较大，各类实质承担信用风险的非信贷资产大幅增加。随着非银机构与银行资产交互的逐步深入，旧的风险分类办法已经无法满足资产管理的需求，存在对非信贷类资产分类要求不足、分类要求过于模糊等情况。

另外，各家银行分类标准不够统一，操作空间较大，全面监管的难度加大。为进一步规范市场监管，《新规》将分类资产的范围扩展至承担信用风险的全部金融资产，包括贷款、债券和其他投资、同业资产、应收款项等。对表外项目中承担信用风险的，除交易账簿下的金融资产以及衍生交易形成的相关资产外，均按表内资产相关要求开展风险分类。

（二）提高风险分类准确性，真实反映金融资产质量

旧的风险分类办法对贷款逾期天数、重组贷款定义等在风险分类方面存在模糊空间，实践中容易形成监管套利。《新规》立足于我国商业银行现状和监管实践，通过借鉴2017年巴塞尔委员会发布《审慎处理资产指引—关于不良暴露和资产重组的定义》，明确不良资产和重组资产的认定标准和分类要求，以此增强银行业资产在风险分类时标准一致、结果可比。

三、《新规》带来的挑战及建议

《新规》对分类审慎性要求更加严格。

一方面，扩大分类范围、穿透式分类管理、严格同一债务人的不良认定规则、细化逾期天数和信用减值的衡量标准等，有可能直接导致商业银行不良贷款额上升。而不良贷款额的增长，意味着商业银行需计提更多的减值准备。

另一方面，考虑到表外业务的风险普遍要高于表内，要求商业银行对表外业务计提更高的减值准备。目前我国监管要求的拨备覆盖率仍为120%-150%，趋严的不良分类标准，实质上等于变相大幅度提高银行的拨备要求，而不良资产增加意味着风险增加，银行需要增补资本来确保安全经营。面对《新规》带来的挑战，商业银行可以参考以下几个方面建议。

（一） 修订制度，优化内部管理机制和工作流程

对照《新规》，完成流程梳理优化及修订完善分类制度。

一是细化分类方法。制定区分“风险程度”分类规定，确定“金融资产”分类范围，划分和明确“不同档次”分类标准。

二是加强内控机制建设。一方面，根据资产分类核心定义及标准，做好金融资产的风险分类工作，进一步重视加强资产质量偏离度管理；另一方面，开发并持续完善金融资产风险分类相关信息系统，满足风险管理和审慎监管要求。

（二）提前准备，做好《新规》变化的衔接工作

对照拟制定的制度进行一次模拟分类，掌握全行金融资产质量的真实面貌，根据模拟结果测算减值增补情况，分析资本和经营效益的受影响程度，做好主动应对。

一方面，对于明确可量化评估的风险分类标准，提前做好消化吸收；对于需要进行评估判断的风险分类标准，坚持实质风险判断，审慎评估、稳妥推进吸收。

另一方面，在过渡期内按季度、有计划、分步骤地对所有存量业务全部按照《新规》要求重新分类。持续优化信贷结构，基于客户基础和实际经营管理能力、各地市场特点，把握好结构调整的时效关系和进度安排，引导金融资源更多投入实体经济重点领域。

（三）加大处置，力争实现各类指标的动态平衡

积极开展专项风险摸排，充分考虑《新规》执行后各种极端和压力情景，做实做足风险敞口预判预防。统筹信贷大额风险暴露、重大项目不良贷款处置等情况，全力推动风险出清，腾挪管控空间；对于户均金额小的小微快贷项目，及时开展诉讼追索，采取核销及证券化手段加速出清。

（四）充分借力，构建良好的信息共享环境

日常分类管理工作中，风险经理了解债务人他行债务逾期或不良情况，主要依靠征信系统和客户信息共享，信息获取滞后、片面。部分商业银行还会通过借新还旧或其他贷款减让条款来“隐匿不良”。

在对照《新规》的前提下，建议用足监管价值尺度，结合自身资产现状和操作实践，优化和改进内部经营管理，包括开发升级信息系统、完善信息披露机制、增加自主披露内容、适度调整优化拨备管理要求等。同时落实好各项监管要求，密切与政府相关部门、监管机构、银行同业之间的沟通协作，不断扩大信息透明度。（倪志雄 陶晖 刘晔斐）